گزارش کارآموزی حسابداری دارایی

ماليات:

مامورين مالياتي

معافيت ماليتي :

گريز از ماليات :

نرخ ماليات :

سال مالياتي :

اظهار نامه مالياتي :

موديان يا ماليات دهندگان

1- سابقه و پيشينه ماليات دهي :

2- تاريخچه اصلاحات مالياتي

 ادبيات ماليات و ماليات دهي :

الف : فرهنگ مالياتي :

ب –عدالت مالياتي :

ج : علل نپرداختن ماليات :

به گفته علي (ع) مردم دشمن چيزي هستند كه به آن جهل دارند .

د: اصول يك نظام مالياتي مطلوب :

1- اصل عدالت و برابري :

2- اصل معين و  مشخص بودن :

3- واصل سهولت و يا سهل الوصول بودن :

4- اصل صرفه جويي :

- جرائم و مجازاتها :

فصل دوم :

بخشهاي مرتبط با رشته علمي كارآموز

ذهنيت ماليات گريزی

خروج از اقتصاد نفتی

سهم ماليات در اقتصاد ايران

مسؤول اقتصاد سايه نيستم

چند نمونه از اصلاحات قانون ماليات هاي مستقيم

نرخ هاي مالياتي

قبل از اصلاحات : 

در حال حاضر :

معافيت مالياتي پايه

قبل از اصلاحات :

در حال حاضر :

          ماليات سرقفلي ( انتقال حق واگذاري محل )

قبل از اصلاحات

در حال حاضر :

     ماليات بساز و بفروشي ( درآمدهاي حاصل از ساخت و فروش )

قبل از اصلاحات

حذف بعضي از منابع مالياتي از پرداخت ماليات

قبل از اصلاحات :‌

در حال حاضر :

       اهم اين وظايف و تكاليف مؤديان عبارتند از :

فصل سوم :

نتيجه گيري و پيشنهادات

فصل اول :

آشنايي با مكان كارآموزي

اداره دارايي خمين در سال 1335 يعني 22 سال قبل از پيروزي انقلاب تاسيس شد كه در زير به برخي از وظايف و تعاريف مالياتي مربوطه مي پردازيم.

ماليات:

ماليات عبارت است از قسمتي از دارائي يا در امد افراد كه به منظور پرداخت هزينه هاي عمومي و يا حفظ منابع اقتصادي –اجتماعي و سياسي كشور (اجراي سياست مالي) به موجب قانون و به وسيله دولت وصول مي شود.

مامورين مالياتي

افرادي كه وظيفه آنها رسيدگي به دفاتر و اسناد در آمدهاي اشخاص مشمول مي باشد جهت اخذ ماليات از اينگونه افراد .

معافيت ماليتي :

مقاديري از در آمد كه طي مصوبه هاي قوانين مالياتي در ميزان پرداختهاي مالياتي /كسر گرديده و مشمول ماليات نمي باشند را معافيت مالياتي گويند .

گريز از ماليات :

حساب سازي براي كمتر از واقع نشان دادن در آمد مشمول ماليات .

نرخ ماليات :

مقدار (نرخ) مالياتي كه بر پايه سود مشمول ماليات قابل پرداخت است.

سال مالياتي :

دوره ي زماني كه توسط اظهار نامه مالياتي پوشش داده مي شود اين سال به دو صورت مي باشد يا بر اساس سال شمسي كه از ابتداي فروردين شروع مي شود و يا از شروع يك دوره مالي شركت كه آن را سال مالي مي نامند و مي توان از هر تاريخي شروع شود.

اظهار نامه مالياتي :

فرمهاي خاصي است كه بر طبق مقررات از طرف وزارت امور اقتصادي و داراي تهيه و در اختيار موديان مالياتي قرار مي گيرد.

صاحبان درآمد ملكف اند مشخصات خود نشاني محل كسب و سكونت وبا مبلغ تحصيل درآمد و نيز اطلاعاتي را در باره فعاليت درآمد و حسب مورد حساب دارائي و سود و زيان در فرم اظهار نامه پيش بيني گردد در آن منعكس و ظرف مدت تعيين شده به حوزه مالياتي مربوط تسليم نمايد. .

موديان يا ماليات دهندگان :

واشخاص اعم از حقيقي يا حقوقي كه مشمول ماليات و ملزم به پرداخت ماليات و تسليم اظهار نامه در موعد معين به اداره امور مالياتي مي باشند.

1- سابقه و پيشينه ماليات دهي :

در مورد تاريخچه موضوع ماليات  به شروع تاريخ بشر همراه بوده و همراه با تشكيل تمدنهاي بشري به اشكال مختلف وجود داشته است از جمله مدارك تاريخي كه مطالبي را از ماليات درج كرده اند مي توان به آثار مورخان يوناني و برخي كتيبه هاي سنگي به خط ميخي و پارس اشاره كرد كتيبه بزرگ بيستون كتيبه داريوش اول در نقش رستم و كتيبه خشايار شاه و واژه به كار رفته در اين كتيبه «daji» كه بسيار به تلفظ كلمه باج در فارسي نوين است.

اخذ ماليات در ايران سابقه كهن وديرينه دارد براي اولين بار زمان /مرهويان حدود 5000 سال پيش ماليات بر قرار مي گردد.

2- تاريخچه اصلاحات مالياتي :‌

اولين قانون ماليات در ايران تحت عنوان قانون ماليات بر شركتها و تجارت در 12/1/1309 به تصويب رسيد و درآمد ويژه شركتها و بازرگانان و مشاغل آزاد و حقوق بگيران را مشمول ماليات قرار داده است درآمد مستقلات تابع قانون مستقلات مصوب سال 1294 بوده كه به موجب آن از مستقلات اعم از اينكه به اجاره واگذار شده ويا مورد استفاده شخصي مالك بوده ماليات وصول مي شده است.

دومين قانون ماليات در آبان ماه 1312 به تصويب رسيد و از اول سال 1313 اجرا شد كه از قانون 1309 كاملتر بود. ولي مانند قانون مزبور شامل درآمد مستقلات ودرآمداملاك مزروعي كه تابع مقررات جداگانه بودند نمي شد.

سومين قانون ماليات مصوب 19 آبان 1322 است كه توسط دكتر ميليسپو تنظيم و به مجلس شوراي ملي پيشنهاد گرديد.

چهارمين قانون ماليات قانون مصوب تير ماه 1328 است كه تا مرداد ماه 1334 مورد اجرا بود اين قانون در سال 1328  به تصويب كميسيون دارايي مجلس شوراي ملي رسيده بود. كه بعدا در سال 1331 به موجب قانون اختيارات نخست وزير وقت اصلاحاتي در قانون به عمل آمد.

سپس قاون ماليات بر درآمد مصوب 1334 و قانون ماليات بر درآمد مصوب فروردين 1335 و بهمن 1336 و اسفند 1338 و خرداد 1339 به تصويب رسيد.

بعد از انقلاب در تاريخ 3/12/1366 قانون جديد مالياتها به تصويب مجلس شوراي استلامي رسيد و از ابتاي سال 1368 به اجراگذارده شد.

آنچه مسلم است كه از دير باز تا كنون قانون مالياتي متعددي در ايران به تصويب مجلس قانون گذاري وقت رسيده است ولي به نظر مي رسيد با توجه به اوضاع و احوال اقتصادي كشور نياز به اصلاحات بيشتري مي باشد . بالاخره كار بازنگري قانون مالياتهاي مصوب اسفند ماه 1366 بوسيله متصديان امور انجام شد و نهايتا اصلاحيهاي در تاريخ 27/11/1380 به تصويب مجلس شوراي اسلامي رسيد.

 ادبيات ماليات و ماليات دهي :

الف : فرهنگ مالياتي :

فرهنگ مالياتي در بين مردم جامعه شايد جاي زيادي را در فكر آنها اشغال كرده اند ولي واقعا درك صحيحي از فرهنگ مالياتي و ماليات دهي حاصل نشده و علي رغم سخناني كه در سمينارهاي رسانه هاي گروهي بحث مي شود اما اين فرهنگ به طور عميق و ژرف ريشه يابي نمي شود در اين برهه از زمان كسي نيست كه به اين اصطلاحها معنايي كاربردي ببخشد زيرا اگر پاي حرف بيفتد همه اين كلمه ها را به خوبي تفسير مي كنند و شايد عده اي از معني كردن آن نيز طفره روزه بگويند كه در قبال اين همه مخارج .براي مردم ودر آمد دولت ماليات جايي براي خود نمايي ندارد.

ب –عدالت مالياتي :

يكي از اصول اساسي در وضع مالياتها اصل تساوي افراد در مقابل ماليات عدالت مالياتي مي باشد .مي باشد اين اصل در قانون اساسي ايران به ترتيب زير تصريح گرديده است.

(( اصل سابقه تاريخي قانون اساسي –در مورد ماليات هيچ تفاوت و امتيازي فيمابين افراد ملت گزارده نخواهد شد.1 سابق اين اصل وجود نداشت بلكه ماليات فقط از طبقات ضعيف و زحمتكش وصول